УПРАВЛЕНИЕ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ
ПО Г. МОСКВЕ
ПИСЬМО от 5 августа 2011 г. N 20-14/077102@

Согласно положениям статьи 210 Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы в отношении доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы на суммы, в частности, социальных налоговых вычетов.
В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение с учетом ограничения, установленного пунктом 2 указанной статьи, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Указанный социальный вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.
К указанным документам также прилагают:
- справки по форме 2-НДФЛ, подтверждающие суммы полученного дохода и фактически уплаченного налога на доходы физических лиц за отчетный налоговый период;
- копию договора на обучение с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг;
- копию лицензии, подтверждающей статус образовательного заведения (в случае, если в договоре отсутствует ссылка на наличие лицензии у образовательного учреждения, с указанием ее реквизитов).
В случае если налогоплательщиком произведены расходы в связи с обучением ребенка, необходимо представить копию свидетельства о рождении ребенка.
Социальные налоговые вычеты, указанные в пункте 1 статьи 219 НК РФ, предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.
Согласно пункту 2 статьи 219 НК РФ вычеты, указанные в подпунктах 2-5 пункта 1 данной статьи, в отношении соответствующих затрат на обучение, лечение, пенсионные взносы, дополнительные страховые взносы, на накопительную часть трудовой пенсии (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120000 руб. в налоговом периоде.
В случае наличия у налогоплательщика в одном налоговом периоде (помимо расходов на свое обучение) других расходов, предусмотренных подпунктами 2-5 пункта 1 статьи 219 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.
Указанный размер социального вычета применяется в отношении расходов, произведенных налогоплательщиком, начиная с 1 января 2009 года.
По расходам, произведенным с 1 января 2007 года по 31 декабря 2008-го, социальный вычет предоставляется в сумме, не превышающей 100000 руб.
Согласно пункту 7 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты.
Таким образом, в 2011 году налогоплательщик вправе с целью получения социального налогового вычета в связи с расходами на свое обучение (или обучение детей) представить в налоговый орган по месту жительства налоговые декларации по НДФЛ за период 2008-2010 годов.
К налоговым декларациям необходимо представить пакеты указанных выше документов, включая справки по форме 2-НДФЛ, полученные от налоговых агентов за указанные налоговые периоды.

И.о. заместителя
руководителя Управления
советник государственной
гражданской службы 1-го класса
Ю.Ю. Шилова



Ссылки на нашем форуме:
Налоговые вычеты для семей с детьми
Потратили ДЕНЬГИ на ОБУЧЕНИЕ?
Потратили ДЕНЬГИ на ЛЕЧЕНИЕ?
Возврат денег с налоговой за обучение ребенка
Налоговый вычет за лечение

Документы с разъяснениями, примерами, статьей, комментариями:

Вопрос: Физическое лицо, являющееся опекуном двоих 8-летних детей, в 2010 г. обучает детей в детской школе искусств (частном учреждении дополнительного образования). Имеет ли право физическое лицо на получение социального налогового вычета за обучение детей?

Ответ: В соответствии с п. 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ сумму доходов, которые облагаются по ставке 13%, можно уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов.
Подпунктом 2 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено, что налогоплательщик-опекун имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной в налоговом периоде (в календарном году - ст. 216 НК РФ) за обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.
Указанный социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.
Согласно п. 1 ст. 12 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" (далее - Закон N 3266-1) образовательным является учреждение, осуществляющее образовательный процесс, то есть реализующее одну или несколько образовательных программ и (или) обеспечивающее содержание и воспитание обучающихся, воспитанников.
Пунктом 3 ст. 12 Закона N 3266-1 установлено, что образовательные учреждения могут быть государственными (федеральными или находящимися в ведении субъекта Российской Федерации), муниципальными, негосударственными (частными, учреждениями общественных и религиозных организаций (объединений)). Действие законодательства Российской Федерации в области образования распространяется на все образовательные учреждения на территории РФ независимо от их организационно-правовых форм и подчиненности.
К образовательным учреждениям относятся в том числе учреждения дополнительного образования детей (пп. 8 п. 4 ст. 12 Закона N 3266-1).
К образовательным учреждениям дополнительного образования относятся, в частности, школы искусств (п. 2 ст. 26 Закона N 3266-1).
Деятельность государственных, муниципальных образовательных учреждений дополнительного образования детей, в частности детских школ искусств, регулируется Типовым положением об образовательном учреждении дополнительного образования детей, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 07.03.1995 N 233 (п. 1 данного Положения). Для негосударственных учреждений дополнительного образования детей данное Типовое положение выполняет функции примерного (п. 2 указанного Положения).
Таким образом, при наличии у частной детской школы искусств соответствующей лицензии, а также при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих фактические расходы на обучение детей, опекун имеет право на получение социального налогового вычета в размере фактически произведенных в календарном году расходов на обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Н.Н.Лобанова
Консалтинговая группа "Аюдар"
15.10.2010